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5月21日，國家稅務總局納稅服務司在其官網(wǎng)納稅咨詢欄目中對網(wǎng)友提出的6條問題進行了詳細解答，全文如下：

一、股票分紅如何繳納個人所得稅？

問：ABCD4個自然人共同設立甲合伙企業(yè)，甲合伙企業(yè)在2011年度拿出10萬元投資購買上交所上市的A公司股票1萬股，截至2011年12月31日獲 得分紅100萬元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬元人民幣分紅后，將所有的股票在交易所賣掉，獲得300萬元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得。請問：1.針對 100萬元人民幣的分紅，ABCD四個自然人是否要繳納個人所得稅，按多少稅率繳納？2.對ABCD四個自然人就前述100萬元分紅的納稅義務，甲合伙企 業(yè)是否有代扣代繳義務，還是A上市公司有代扣代繳義務？3.對于前述300萬元的股票轉(zhuǎn)讓所得，ABCD4個自然人是否有納稅義務，誰是扣繳義務人？

答：《國家稅務總局關(guān)于〈個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企 業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳 納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅 的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得 稅。因此，對以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得，應按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，由ABCD四人自行納稅申報。

二、農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品中一定的生長周期具體為多長時間？

問：企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對 農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。請問，經(jīng)過一定的生長周期具體為多長時間？

答：由于所涉及的種植、養(yǎng)殖品種種類不同，其生長周期也會長短不一，需要差別化對待。因此，國家稅務總局在相關(guān)規(guī)定中沒有對“一定的生長周期”劃定統(tǒng)一標 準。在具體操作掌握中，應主要依據(jù)生物形態(tài)是否發(fā)生顯著變化或其使用價值是否明顯增加等因素，來確定其是否符合“一定生長周期”的要求。

三、分支結(jié)構(gòu)的福利費、教育經(jīng)費、對外公益捐贈和業(yè)務招待費等費用扣除額如何計算？

問：我公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾家分公司，按要求企業(yè)所得稅在總公司匯算繳納。對于福利費、教育經(jīng)費、對外公益捐贈和業(yè)務招待費等費用扣除額是以總分機構(gòu)合并后的收入總額乘以相應比例計算，還是只以分支機構(gòu)的收入乘以相應比例計算？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，上述公司應該按照總分機構(gòu)實現(xiàn)的收入總額，乘以相應比例計算扣除限額。

四、福利企業(yè)即征即退增值稅、免征企業(yè)所得稅的規(guī)定是否繼續(xù)執(zhí)行？

問：福利企業(yè)即征即退增值稅、免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，是否繼續(xù)執(zhí)行？

答：根據(jù)現(xiàn)行稅法及《財政部、國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）和 《財政部、國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，上述收入應當征收企業(yè)所得稅。

五、取得土地使用權(quán)期限是40年如何攤銷？

問：公司取得土地使用權(quán)的期限是40年，公司將其作為無形資產(chǎn)核算，請問該土地使用權(quán)可否按10年期限攤銷？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定，作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。因此，該土地使用權(quán)應當按40年期限攤銷。

六、匯率變動，未實現(xiàn)的匯兌損益是否作納稅調(diào)整？

問：由于匯率變動，期末根據(jù)實際匯率調(diào)整形成的未實現(xiàn)匯兌損益，是否作納稅調(diào)整？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定，期末根據(jù)實際匯率調(diào)整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分以外的部分，無論是否實現(xiàn)，均應計入當期應納稅所得額作納稅調(diào)整。